会计分录（1）
主线
交易性金融资产
(1）取得交易性金融资产
借：交易性金融资产一成本（按照市价入账
投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款
(2）持有时，公允价值变动公允价值上升
借：交易性金融资产一公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降（做相反的账务处理
(3）出售交易性金融资产
借：银行存款
(实际收到的款项
贷：交易性金融资产一R本
交易性金融资产一公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者货
方）
同时
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
应收票据
应收账款
应收账款
A、发生：
借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
B、发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：
借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备 （备抵法）
借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏账：
借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏账又收回 ：
借：应收账款 同时：借：银行存款
贷：坏账准备 贷：应收账款
《会计》与《税法》坏账准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
固定资产
1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=
价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
取得
A、外购不需安装的
借：固定资产
贷：银行存款
B、外购需安装的
（1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产
贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转
C、自行建造
（1）购买工程物资
借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用本企业产成品
- 借：在建工程*
贷：库存商品…………………账面成本
应交税金-应交增值税（销项税）
（4）领用本企业外购原材料
借：在建工程
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：工程物资
（6）联合试车发生费用
借：待摊费用……………………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用本企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税）
应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程
*贷：生产成本-辅助生产成本*
（7）完工交付 (转固)
借：固定资产
贷：在建工程
（8）改扩建 （使用年限若改变则折旧算法随之改变）（固定资产净值可能增加）（可能减值，计提存货跌价准备）
借：在建工程
贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入
借：营业外收入
贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
营业外支出………②>；①时
贷：在建工程
C、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）
D、债务重组
（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价
固定资产
贷：应收账款
（2）支付补价 借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………..支付的补价
D、非货币性交易换入（举例）
（1）收到补价
*确认的收益=补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价 应交税金和教育费附加
借：银行存款
固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价
借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款
*E、接受捐赠 *
（1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
（2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备
F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）
借：固定资产
贷：资本公积
银行存款
G、盘盈 通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产
贷：待处理财产损溢
（2）借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
H、出包工程
（1）付款或补付工程款 借：在建工程-x工程
贷：银行存款
（2）完工交付 借：固定资产
贷：在建工程
I、租入（暂略）
J、融资租赁
（1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程
贷：长期应付款-应付融资租赁款
（2）分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款
贷：银行存款
（3）期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产
贷：固定资产-融资租入固定资产
融资租赁费用暂略
2、固定资产折旧
借：制造费用（管理费用等）
贷：累计折旧
固定资产折旧
A、年限平均法 ： 也叫直线法 （固定资产总值-净残值）/总使用年份 均摊到每一年
B、工作量法（略）
C、双倍余额递减法
第一年=固定资产价值* 2/使用年限
第二年=（固定资产价值-已提折旧（第一年））*2/使用年限
依此类推
倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年 此处大抵是年限平均
D、年数总和法
总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1 n为可使用年限
分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推 倒数第二年=2；最后一年=1
举例：
（1）可使用年限为8年
分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36
（2）可使用年限为5年
分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/15
3、后续支出
注意：（1）汽车修理
借：管理费用
贷：银行存款
（2）固定资产装修入 固定资产-固定资产装修 （两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）
4、处置
第一步： 借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
处置
5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）
支线
·会计假设
主体假设：会计上假设企业法人是一个独立的实体。
会计关注的中心是企业而不是业主、合伙人。会计主体假设产生的原因在于恰当地维护业主投入到企业的资本的需要。
会计主体假设一般指企业本身，随着集团公司总裁的出现，母公司和子公司各为独立法人，为了合并编制财务报表反映整个集团的财务状况，会计主体假设发展为合并个体，再扩展又可是一个国家或地区，如政府的国民帐户核算体系。
持续经营假设：即假定每一个企业在可以预见的未来。不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务，也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。
分期假设：这一假设规定了会计对象的时间界限，将企业连续不断的经营活动分割为若干较短时期，以便提供会计信息，是正确计算收入、费用和损益的前提。
不足：
会计分期假设，因为会计期是人为划分的，存在很大的主观性，影响了会计信息的质量，使会计信息有明显的估计性和不确定性
货币计量假设：
这一假设规定了会计的计量手段，指出企业的生产经营活动及其成果可以通过货币反映。它暗含了两层意思，即币种的唯一性和币值的不变性。
