0.随记

增值税：消费者负担；购入时记在借方应交税费–应交增值税（进项税额）

购货时发生其他费用准予抵扣的也加入进项税额（如运费啥的）

现金折扣：鼓励早付款所给的优惠贷记财务费用

1.存货

初始确认和计量

确认入账价值：购货价格+仓储、包装、保险、运输和合理损耗

存货的取得与发出

原材料计算成本时选择采用先进先出、加权平均、移动平均和个别计价法，注意区别计划成本（材料采购）和实际成本，其差额为材料成本差异

·分别计算实际成本和进项税额在做分录

·发生额外损失时用上面算出的成本*数量得出损失价值在用上去减，入库时借记待处理财产损溢。

·委托加工物资：成本运费加工费借记委托加工物资科目，加工完入库借记原材料，贷记委托加工物资。（注意实际数量）

材料采购与原材料的区别

1、使用范围不同：

（1）材料的采购只在材料的计划成本核算下使用，借方记入采购的原材料或货物的实际成本，贷方记入储存材料的计划成本。期末的借方余额为借方余额，反映了企业的在途物料。

（2）原材料在计划成本或者实际成本核算下都会使用的科目，在计划成本下，核算的是入库或出库材料的计划成本，在实际成本下，核算的是入库及出库材料的实际成本。

2、定义不同：

（1）“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原材料和主要材料，辅助材料，购买半成品，维修备件，包装材料，燃料的计划和实际成本。

（2）材料采购是反映和监测物资采购资金使用情况、核算外包物资采购成本、确定物资成本差异（物资实际成本与计划成本之差）的会计科目。

存货期末计价

可变现净值： ·估计售价-估计销售费用-估计发生的相关税费（-估计继续加工成本）

成本与可变现净值进行比较

计提存货跌价准备时借记资产减值损失–存货跌价准备。贷记存货跌价准备。冲减/转回时做相反分录。

存货盘盈盘亏与毁损

发生时如果多了贷记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

查明后查明后借记

vice versa

2.固定资产

固定资产的购置

不用安装直接借记固定资产和税贷记银行存款

需要安装则借记在建工程，注意，安装费用也记在在建工程科目里（固资同理）。完工后借记固资，贷记在建工程。

固定资产的自行建造 p156

领用材料物资：借记在建工程 贷记工程物资 领用本企业原材料或库存商品则不

自营工程应负担的职工薪酬：借记在建工程贷记应付职工薪酬。

为自营工程提供的水电安装运费等劳务：借记在建工程贷记生产成本

企业自营工程发生的其它支出借记在建工程贷记银行存款

自营工程发生的报废损失应计入工程成本残料收入借记原材料贷记在建工程

根据成本用固资和在建工程两个科目进行入账

应收款闹不明白：其他应收款 比如赔款啥的

采用出包方式建造固定资产 p158

应在在建工程科目下设置二级科目：预付工程款和工程成本前者反应支付但未结算工程款后者反应已结算工程成本。

结算工程进度款：借记在建工程–工程成本和税贷记在建工程–预付工程款根据补付的工程进度款，贷记银行存款等科目（先给点交进度款就少给点抵扣了）

完工时：借记在建工程–工程成本贷记银行存款和税同时在建工程转结为固定资产

固定资产的折旧

应计提折旧总额：固资原值-净残值

折旧方法

直线法：年限平均法

年折旧额=应计提折旧总额/预计使用年限

工作量法 p161

一次计提的折旧额：该次工作量/折旧总额*总折旧额

加速折旧法：

·双倍余额递减法 p161（使用时不考虑预计净残值）（注意最后两年用年限平均法）：

双倍直线折旧率：2/预计使用年限 *100%

固定资产年折旧额：固定资产期初净值*双倍直线折旧率

年份	期初净值	年折旧率	年折旧额	累计折旧额
1	60,000	40%	24,000	24,000
2	36,000	40%	14,400	38,400
3	21,600	40%	8,640	47,040

4,5两年应用年限平均

·年数总和法：

年折旧率：该年尚可使用年数（本年也算）/∑各年可使用年数

e.g. 预计使用年限为五年第一年折旧总额*5/1+2+3+4+5

固定资产的修理

修理成本计入产品成本或当期损益

按用途分配借记制造费用or管理费用or销售费用or其他业务成本和税

固定资产改扩建

★固资改扩建期间停止使用 应将其账面价值转作在建工程

借记：在建工程累计折旧固定资产减值准备

贷记：固定资产

期间支出与自建工程支出核算方法在相同借记在建工程

改扩建拆除的原有部件残值计价回收应冲减扩建工程支出借记原材料贷记在建工程

完工后将扩建工程的全部成本转为改扩建后的固定资产原值借记固资贷记在建工程

改扩建后对各期固定资产的折旧额进行调整

固定资产的出售

企业出售固定资产后其原值和累计折旧应予以注销账面价值转入固定资产清理

转结出售固资账面价值累计折旧和固资减值准备时应按其账面价值借记固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷记固定资产

出售固定资产实际收取的价款和增值税额借记银行存款贷记固定资产清理和税

出售的收入大于固定资产净值和清理费用之和差额作为资产处置收益借记固定资产清理贷记资产处理损益 vice versa 如此处理后固定资产清理科目没有余额

固定资产减值损失的确定

可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后净值与预计未来现金流量的现值两者间较高者确定

固定资产净值-可收回金额=计提减值准备

固定资产可收回金额小于账面价值应将固定资产的账面价值减记至可回收金额借记资产减值损失贷记固定资产减值准备

3.无形资产

无形资产的取得

购入的无形资产

借无形资产和税

贷银行存款

自行开发的无形资产

企业研究阶段发生的支出应予以费用化

在此期间借记研发支出–费用化支出和税

贷记有关科目（应付职工薪酬原材料银行存款等）

期末根据发生的全部研究支出借记研发费用

贷记研发支出–费用化支出

企业在开发阶段发生的部分支出（直接用于新产品、技术、工艺的原材料职工薪酬）应当予以资本化（管理、培训的支出是费用化）

借记研发支出–资本化支出和税

贷记有关科目

在确认无形资产时 应根据发生的全部开发支出借记无形资产贷记研发支出–资本化支出科目

开发阶段发生的费用化支出核算与研究阶段方法相同

无形资产的摊销

年限取合同与法律较短者

摊销方法一般采用年限平均法

摊销时借记管理费用制造费用其他业务成本等科目

贷记累计摊销科目

无形资产的处置

无形资产的出售

借记银行存款累计摊销

贷记应交税费–应交增值税（销项税额）无形资产

按差额借记或贷记资产处置损益

无形资产的报废

借记累计摊销无形资产减值准备营业外支出

贷记无形资产

无形资产的期末计价

可收回金额

公允价值减处置费用的净值与未来现金流量的现值较高者确定

减值损失

可收回金额低于其账面价值的应当将资产的账面价值减记至可收回金额

借记资产减值损失

贷记无形资产减值准备

减值损失确认后未来的摊销费用应当调整

4.金融资产

按照经济内容，主要分为货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、股权投资和债券投资。

按照计量方法，主要分为按成本计量的金融资产和按公允价值计量的金融资产。

应收款项

应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等

应收票据

企业持有的未到期or未兑现的各种票据

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票（承兑指付款人在汇票到期日支付汇票金额）

追索权：遭受拒付、逾期未付向上家索取的权利

取得应收票据：

借记应收票据科目

贷记主营业务收入（销售取得钱了）、应交税费、应收账款（提示应收货款啥的）等科目

应收票据的利息

计算：应收票据面值x日期x票面利率

编分录时题目会说计提利息xx

借记应收票据

贷记财务费用

应收票据到期

到期值：面值+利息

借方：银行存款

贷方：应收票据、财务费用

退票

借应收账款贷应收票据

应收票据贴现

贴现利息=到期值x贴现率x贴现天数/365

贴现款=到期值-贴现息

借记银行存款财务费用（差额）

贷记应收票据财务费用（差额）

以上是找银行贴现

商业汇票贴现：借记银行存款贷记短期借款（提前把汇票的钱领了）借贷记财务费用